ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
ΓΕΝ. Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ & ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΙΑΚΟΥ ΣΧΕΔΙΑΣΜΟΥ
ΤΜΗΜAΤΑ Δ΄, Α΄
ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΛΕΓΧΩΝ
ΤΜΗΜΑ Α΄
Ταχ. Δ/νση: Καρ. Σερβίας 10
Ταχ. Κωδ.: 101 84 Αθήνα
Τηλ. : 210 3375205-206-455
FAX : 210 3375368
e-mail:des.d@mofadm.gr des.a@mofadm.gr
ΕΞ. ΕΠΕΙΓΟΝ
Αθήνα, 1 Φεβρουαρίου 2013
Αρ. Πρωτ.:ΔΕΣΔ1018407ΕΞ2013
ΠΡΟΣ: ΩΣ ΠΙΝΑΚΑΣ ΔΙΑΝΟΜΗΣ
ΘΕΜΑ: «Παροχή οδηγιών και αποστολή καταστάσεων με τις υποθέσεις προς έλεγχο, όπως προβλέπεται από τις διατάξεις της Α.Υ.Ο. ΠΟΛ. 1211/2012 (Φ.Ε.Κ. 3343 Β΄), για τις εταιρίες που έχουν ελεγχθεί από Νόμιμους Ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 82 παρ. 5 του ν. 2238/1994 και της Α.Υ.Ο. ΠΟΛ.
1159/2011 όπως ισχύει, των οποίων η διαχειριστική περίοδος έληξε έως την 31.03.2012».
Σχετικά με το ως άνω θέμα σας ενημερώνουμε για τα εξής:
1. Κατ’ εφαρμογή της Α.Υ.Ο. ΠΟΛ.1211/2012, αποστέλλουμε στις ελεγκτικές υπηρεσίες που δεν έχουν ενταχθεί στο Ο.Π.Σ. ELENXIS, καταστάσεις με τις υποθέσεις αρμοδιότητάς τους, για τις οποίες πρέπει άμεσα να εκδοθούν εντολές τακτικού ελέγχου και οι οποίες αφορούν σε εταιρίες που έχουν ελεγχθεί από Νόμιμους Ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 5 του άρθρου 82 του ν.2238/1994 και της Α.Υ.Ο. ΠΟΛ.1159/2011 (Φ.Ε.Κ.2657 Β΄), όπως ισχύει. Πιο συγκεκριμένα σας αποστέλλουμε:
α) Μία (1) κατάσταση στην οποία περιλαμβάνονται οι εταιρίες για τις οποίες έχει εκδοθεί Ετήσιο Φορολογικό Πιστοποιητικό και οι οποίες έχουν υπαχθεί στο δείγμα της παραγράφου 1 του άρθρου 5 της Α.Υ.Ο. ΠΟΛ.1159/2011 σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Α.Υ.Ο. ΠΟΛ.1211/2012 και
β) Μία (1) κατάσταση με τις εταιρίες για τις οποίες έχει υποβληθεί Έκθεση Φορολογικής Συμμόρφωσης με Αρνητικό Συμπέρασμα ή με Αδυναμία Έκφρασης Συμπεράσματος, εφόσον υπάρχουν τέτοιες και οι οποίες δεν έχουν συμπεριληφθεί στη διαδικασία καθορισμού του δείγματος, αφού γι αυτές εκδίδεται άμεσα εντολή τακτικού ελέγχου σύμφωνα με το άρθρο 6 της Α.Υ.Ο. ΠΟΛ.1159/2011. Σας επισημαίνουμε ότι για όσες ελεγκτικές υπηρεσίες έχουν ενταχθεί στο Ο.Π.Σ. ELENXIS, δεν θα αποσταλούν οι ως άνω καταστάσεις, αφού οι συγκεκριμένες υποθέσεις έχουν ήδη γίνει «Υποψήφιες Υποθέσεις για έλεγχο».
2. Η κάθε αρμόδια ελεγκτική υπηρεσία, είτε έχει ενταχθεί στο Ο.Π.Σ. ELENXIS είτε όχι, θα μπορεί, μέσω ειδικής εφαρμογής να αντλεί τα στοιχεία που απαιτούνται προκειμένου να υλοποιηθούν τα οριζόμενα τόσο στην Α.Υ.Ο. ΠΟΛ.1211/2012 όσο και στην παρ. 15 του άρθρου 4 του ν.4038/2012 (Φ.Ε.Κ. 14 Α΄). Πιο συγκεκριμένα, κάθε ελεγκτική υπηρεσία, έχοντας πρόσβαση σε δύο (2) αναφορές της σχετικής εφαρμογής, θα έχει την πληροφόρηση αναφορικά:
α) με όλες τις υποθέσεις αρμοδιότητάς της για τις οποίες έχει υποβληθεί ετήσιο φορολογικό πιστοποιητικό και
β) με τις υποθέσεις αρμοδιότητάς της για τις οποίες δε χορηγήθηκε ετήσιο φορολογικό πιστοποιητικό, διότι οι ελεγχόμενες εταιρίες αρνήθηκαν τον έλεγχο.
3. Στο πλαίσιο αυτό, ο Προϊστάμενος κάθε αρμόδιας ελεγκτικής υπηρεσίας θα πρέπει:
α) Να συγκεντρώσει όλες τις περιπτώσεις υποθέσεων αρμοδιότητάς του, για τις οποίες έχει υποβληθεί Έκθεση Φορολογικής Συμμόρφωσης με θέματα έμφασης ή επιφύλαξης ή επιφύλαξης και έμφασης και εφόσον αυτές δεν έχουν συμπεριληφθεί στο δείγμα της προηγούμενης παραγράφου, να διενεργήσει υποχρεωτικά και κατά προτεραιότητα προσωρινό έλεγχο για την αξιολόγηση των θεμάτων που περιγράφονται στην Έκθεση Φορολογικής Συμμόρφωσης. Αν από το συγκεκριμένο έλεγχο διαπιστωθούν στοιχεία ή ενδείξεις για σοβαρές παραβάσεις της φορολογικής νομοθεσίας, διενεργείται τακτικός φορολογικός έλεγχος κατόπιν σχετικής εισήγησής του και έγκρισης από την επιτροπή της παραγράφου 4 του άρθρου 5 της A.Y.O. ΠΟΛ.1159/2011.
β) Για όλες ανεξαιρέτως τις υποθέσεις αρμοδιότητάς του, συμπεριλαμβανομένων κι αυτών για τις οποίες εκδόθηκε Έκθεση Φορολογικής Συμμόρφωσης χωρίς επιφύλαξη, να διενεργήσει έρευνα για την ύπαρξη τυχόν δελτίων πληροφοριών και εφόσον υπάρχουν, να τα αξιολογήσει και ανάλογα να παραπέμψει ή όχι τις υποθέσεις, αιτιολογημένα, στην επιτροπή της παραγράφου 4 του άρθρου 5 της Α.Υ.Ο. ΠΟΛ.1159/2011, προκειμένου να διενεργηθεί τακτικός έλεγχος. Στην περίπτωση που από τη συγκεκριμένη έρευνα διαπιστωθεί περίπτωση άσκησης δίωξης κατά μελών του Δ.Σ., σύμφωνα με τις διατάξεις περί νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές ενέργειες, η υπόθεση παραπέμπεται απευθείας στην πιο πάνω επιτροπή.
γ) Να αξιολογήσει, με βάση στοιχεία ή πληροφορίες που έχει στη διάθεσή του, τις υποθέσεις εκείνες για τις οποίες οι λογιστικές διαφορές που προσδιορίστηκαν από τον έλεγχο των Νόμιμων Ελεγκτών και ελεγκτικών γραφείων και αφορούν αποκλειστικά την παραγωγικότητα των δαπανών είναι μικρότερες του 0,5% των ακαθάριστων εσόδων και εφόσον κρίνει σκόπιμο, να εισηγηθεί στην επιτροπή της παραγράφου 4 του άρθρου 5 της Α.Υ.Ο. ΠΟΛ. 1159/2011 την παραπομπή της υπόθεσης σε προσωρινό φορολογικό έλεγχο για την παραγωγικότητα των δαπανών, κατά τα οριζόμενα στην παράγραφο 7 του άρθρου 5 της ίδιας απόφασης και
δ) Να μεριμνήσει ώστε οι παραπάνω έλεγχοι να ολοκληρωθούν εντός των προθεσμιών που προβλέπονται από τις διατάξεις των άρθρων 5 και 6 της Α.Υ.Ο. ΠΟΛ.1159/2011.
ε) Για τις υποθέσεις αρμοδιότητάς του, οι οποίες αφορούν σε εταιρίες που αρνήθηκαν να λάβουν φορολογικό πιστοποιητικό, να επιβάλλει τα προβλεπόμενα στην παράγραφο 15 του άρθρου 4 του ν.4038/2012 πρόστιμα και να εκδώσει κατά προτεραιότητα εντολή τακτικού ελέγχου. Για τις ελεγκτικές υπηρεσίες που έχουν ενταχθεί στο Ο.Π.Σ. ELENXIS, οι υποθέσεις αυτές έχουν ήδη γίνει «Υποψήφιες Υποθέσεις για έλεγχο».
4. Οδηγίες τόσο για τον τρόπο πρόσβασης στις αναφορές της σχετικής εφαρμογής όσο και στα εκδοθέντα φορολογικά πιστοποιητικά της κάθε ελεγκτικής υπηρεσίας παρέχονται συνημμένα. Για όσες Δ.Ο.Υ. δεν έχουν ενταχθεί στο Ο.Π.Σ. ELENXIS ο Προϊστάμενος θα πρέπει να υποβάλλει τη συνημμένη αίτηση προς τη Γ.Γ.Π.Σ. ‘Έργο ELENXIS’ για τη λήψη κωδικών πρόσβασης.
Ο ΓΕΝΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ
Θ. ΘΕΟΧΑΡΗΣ
ΑΚΡΙΒΕΣ ΑΝΤΙΓΡΑΦΟ
Η ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΗ ΤΗΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑΣ
Συνημμένα: ως κείμενο